A. 股權激勵如何收稅限制性股票如何收稅
股權激勵是指以本公司股票為標的對激勵對象進行的長期性激勵，具體分為股票期權、股票增值權、限制性股票3種形式。其中，股票期權是指公司授予激勵對象在未來一定期限內以預先確定的價格和條件購買本公司一定數量股票的權利；股票增值權是指公司授予激勵對象在未來某一時期以預先確定的價格和條件直接獲得股票增值的權利；而限制性股票是指公司在授予日向激勵對象授予一定數量的本公司股票，但授予的股票在禁售期內是不得出售的。那麼，個人取得上述股權激勵所得應如何繳稅呢？ 激勵對象因股權激勵而取得的所得是與其任職、受雇有關的所得，因此《財政部、國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）規定，無論是股票期權所得，還是股票增值權所得以及限制性股票所得，均應按「工資、薪金」所得繳納個人所得稅。同時，激勵對象在授權日或授予日取得的只是與本公司股票有關的權利，而且這種權利在取得時並不能給其帶來任何經濟利益，因此通常不在授權日或授予日對其繳稅，而是在行權日或限制性股票的解鎖日繳稅。現舉例說明不同情況下的股權激勵所得個人所得稅應如何計算。股票期權所得如何繳稅【例一】A集團（上市公司）2008年股權激勵計劃規定，2009年授予激勵對象600萬份股票期權，每份股票期權擁有在計劃有效期內的可行權日，按照預先確定的授權價格購買1股公司股票的權利；股票來源為公司向激勵對象定向發行600萬股公司股票；每份股票期權授予後自授予日起3年內有效；股票期權授予後至股票期權行權日之間的等待期為1年，即所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。2009年2月5日，激勵對象張某獲得公司10萬份股票期權，授權價格為15元/股。假定1年後經考核張某符合行權條件，將於2010年2月5日行權，即按15元/股購買10萬股股票，當日該股收盤價格21元/股。依據財稅〔2005〕35號文件規定，應在行權日對張某按「工資、薪金」所得徵收個人所得稅。其中，應納稅所得額=（行權股票的每股市場價－員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數量=（21－15）×100000=600000（元）；應納稅額=（股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率－速算扣除數）×規定月份數。這里規定月份數是指，員工取得來源於中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數，長於12個月的，按12個月計算。由於《上市公司股權激勵管理辦法》（試行）規定，股票期權授權日與獲授股票期權首次可以行權日之間的間隔不得少於1年，因此公式中涉及的規定月份數一般情況下應為12。依上述規定，應納稅額=（600000÷12×30%－3375）×12=139500（元）。股票增值權所得如何繳稅【例二】B上市公司2008年股權激勵計劃規定，以該上市公司為虛擬標的股票，在滿足業績考核標準的前提下，由公司以現金方式支付行權價格與兌付價格之間的差額；本期計劃授予的股票增值權的行權等待期為兩年，自股票增值權授予日起至該日的第二個周年日止，等待期滿後的3年為行權期。其中，第一批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的40%，第二批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的30%，第三批計劃可行權的股票增值權占該期所授予股票增值權總量的30%。2008年2月5日，激勵對象王某獲得10萬份股票增值權，授予價格為15元/股。假定2010年2月5日業績考核符合標准，並按計劃兌現股票增值權總量40%的增值額，當日該公司股票的收盤價格為24元/股。依據《國家稅務總局關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕416號）規定，應在行權日對張某徵收個人所得稅。該次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數=（24－15）×100000×40%=360000（元），應納稅額=（360000÷12×25%－1375）×12=73500（元）。限制性股票所得如何繳稅【例三】C上市公司2008年股權激勵計劃規定，限制性股票激勵計劃分3個年度執行，即2009年～2011年每個授予年為一個計劃。在滿足本激勵計劃規定的授予條件下，公司向激勵對象定向增發股票。每次授予限制性股票的鎖定期為兩年，鎖定期滿後的3年為解鎖期，激勵對象獲授的限制性股票依據本激勵計劃規定的解鎖條件和安排分批解鎖。2009年2月5日，激勵對象李某按授予價格15元/股購入限制性股票10萬股，當日該公司股票的收盤價格為20元/股。假定2011年2月5日，達到激勵計劃規定的解鎖條件，並在當日解鎖限制性股票的40%，當日該公司股票的收盤價格為22元/股。依據國稅函〔2009〕461號文件規定，應在解鎖日對解鎖的限制性股票所得徵收個人所得稅。應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數－被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）=（20+22）÷2×100000×40%－15×100000×40%=240000（元），應納稅額=（240000÷12×20%－375）×12=43500（元）。再如，該公司採取回購股票方式向激勵對象無償授予限制性股票，其他激勵條件及解鎖規定不變。2009年2月5日，激勵對象李某在中國證券登記結算有限責任公司深圳分公司登記10萬股限制性股票，當日該公司股票的收盤價格為20元/股。假定2010年2月5日，達到激勵計劃規定的解鎖條件，並在當日解鎖限制性股票的40%，當日該公司股票的收盤價格為22元/股。則應在解鎖日確認應納稅所得額：（20+22）÷2×100000×40%=840000（元），應納稅額=（840000÷12×35%－6375）×12=217500（元）。
B. 機構戶持有限售股， 減持的時候有稅收優惠在政策， 國家在這方面的稅收政策具體有哪些 謝謝
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限售股減持稅收
地方政府對減持獎勵政策及其相關情況
1、我公司因自身業務規模大，經與多個地方政府洽談為大小非股東減持取得較為有利的減持獎勵政策。具體為：在當地減持繳納個人所得稅的36%由地方財政直接獎勵給納稅人，作為納稅人為當地稅收創造貢獻的獎勵金，而非稅收優惠。
2、大小非股東減持次月的10個工作日內，預繳稅款和獎勵金分別由稅務部門和地方財政部門直接劃付到您指定銀行卡賬戶。
3、大小非減持次月15個工作日內，我司負責將稅單原件特快專遞給各位股東。
例如：貴公司某股東8月以6元減持100萬股，那麼減持時：
1 實際繳納所得稅=6元×100萬股×85%×20%=102萬元
2 政府獎勵金=實際繳納稅款×36%=102萬元×36%=36.72萬元
根據上述時間進度，如果一次減持100萬股，假設按6元均價計算，那麼在減持次月15個工作日內您的政府獎勵金共36.72萬元將直接劃入您指定銀行賬戶。
註：1、限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。
2、限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費；
3、限售股轉讓時，如納稅人未能提供稅務機關認可的完整、真實的限售股原值憑證時，不能准確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按照轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
我們期待為您提供優質高效的服務，幫助您順利完成減持!
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C. 上市公司限制性股票所得如何繳稅
對股權激勵計劃實行以後，需待一定服務年限或者達到規定業績條件內（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除，在股權激勵計劃可行權之後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際支付價格之間的差額及數量，計算確定作為當年上市公司的工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。
D. 限制性股票解禁時要交多少稅
二級市場拋售只要交交易稅 ，其他不用。分紅要交所得稅。
E. 限制性股票的稅收問題
授予限制性股票當期，如果是增資授予，按照授予日股票市價與收取的象徵性價格之間的差額計入相關成本或費用，同時按照股份面值總額增加股本，並按照兩者差額增加資本公積；如果是大股東轉讓股份授予，不作處理。
由於限制性股票會在授予當期提高公司的成本費用，而按照稅法原則，這部分費用不能用來抵稅，在上市公司稅收採用應付稅款法核算的前提下，對公司的所得稅費用沒有影響，因此當年該上市公司凈利潤的凈減少值應該與費用的增加值相當。
持有限制性股票的員工在授予日，按照獲得股票市價計量的總額與支出的象徵性價格之間的差額，繳納個人所得稅。(註：美國政府要求限制性股票所有者在股票限製取消後，即使他不出售股票也要繳納所得稅。而在他出售這些股票時，只要股價繼續上漲，他還要繳納另外的所得稅。另外，他持有股票時間超過一年還要繳納資本所得稅。)
F. 上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵繳納個人所得稅的稅款如何計算
根據《財政部 國家稅務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定：「二、(二)上市公司股票期權、限制性股票應納稅款的計算，繼續按照《財政部 國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部 國家稅務總局關於股票增值權所得和限制性股票所得徵收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《國家稅務總局關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕461號)等相關規定執行。股權獎勵應納稅款的計算比照上述規定執行。」
G. 公司股權激勵解禁所得收益交多少稅
對於限制性股票的個人所得稅的繳納是這樣的：
如某高管被授予10萬股限制性股票，鎖定期為一年，分三年以30%、30%和40%解鎖。
則在授予日的時候，不產生納稅義務。
在鎖定期後，第一次解鎖的股份為3萬股，在解鎖後一般都會有一年的禁售期，在禁售期滿之後，就產生了納稅義務。
那麼這名高管在被授予限制性股份經過一年的等待期和一年的禁售期後，就產生了納稅義務。
應納稅總額為：
應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價 / 2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）
——（以下簡稱「公式一」）
但是，對於上述限制性股票的所得，在應納稅額和納稅期限的規定上，稅法規定了兩方面較為優惠的納稅方法。
一方面是按照財稅〔2005〕35號和國稅函〔2009〕461號文的規定，對於應納稅額的計算，可根據員工的任職月份數進行平攤後再對應相應稅率計算應納稅額。
H. 限制性股票解禁時繳納個稅，為什麼要以
國家稅務總局發布《關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]461號，下稱461號文件)，對股權激勵所得項目和計稅方法、限制性股票應納稅所得額、股權激勵所得應納稅額的計算等問題進行了明確。其中首次明確了限制性股票個人所得稅計征方法，尤其引人矚目。
1、限制性股票
是指上市公司按照股權激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數量本公司的股票。此前，財政部、國家稅務總局《關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)和國家稅務總局《關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》(國稅函[2006]902號)等文件已規定，對個人取得的限制性股票所得應按有關規定計算徵收個人所得稅。但由於具體計征方法遲遲未予明確，實際執行中出現了納稅義務發生時間難以確定、應納稅所得額計算方式不明確等問題，461號文件對此予以了明確。
2、限制性股票解禁日期為納稅義務發生時間
461號文件規定，限制性股票個人所得稅納稅義務發生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。
限制性股票納稅義務時間不同於股票增值權和股票期權。對於限制性股票，公司員工雖然在授予日就取得了公司授予的股票，但只能享受這些股票對應的投票權和收益分配權，由於存在限制條件，還不能以任何形式轉讓取得所得，員工實際並沒有取得有確定價值的財產。同時，限制性股票還存在懲罰性條款規定，在解禁期內，如果不符合解禁條件，員工取得的限制性股票還要被公司回購或注銷。因此，限制性股票的授予日不能作為個人所得稅的納稅義務發生時間。
只有在解禁期內，員工符合股權激勵計劃的解禁條件，公司對員工符合條件的限制性股票實際解禁時，員工才實際取得了有確定價值的財產，才可以在二級市場上自由出售取得所得，員工此時才負有納稅義務。此外，由於企業授予員工的限制性股票通常不是一次解禁的，需要按時間和條件分批解禁，因此，納稅義務以每解禁批次為單位。
由於限制性股票的納稅義務發生時間為股票解禁日，獲得限制性股票的公司高管，無論在股票解禁日是否出售股票，均負有納稅義務。因此，一些獲得限制性股票的公司高管在股票解禁後，為了繳納個稅，無論當時股票價格如何，紛紛出售股票也就不難理解了。
應納稅所得額依據股票登記日和解禁日的市價確定
461號文件規定，原則上應在限制性股票所有權歸屬於被激勵對象時確認其限制性股票所得的應納稅所得額。即上市公司應以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結算公司(境外為證券登記託管機構)進行股票登記日期的股票市價和本批次解禁股票當日市價的平均價格，乘以本批次解禁股票份數，減去被激勵對象本批次解禁股份數所對應的為獲取限制性股票實際支付資金數額，其差額為應納稅所得額。具體計算公式為：
應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數)
從上述公式可以看出，在限制性股票應納稅所得額的計算中，股票登記日市價和解禁日的市價非常關鍵。
在應納稅所得額確定後，具體計算應納稅額時，限制性股票所得可按員工取得限制性股票在境內工作期間月份數(最長為12個月)進行分解，確定適用的稅率。經過分解，限制性股票所得繳納的個稅會大大降低。
I. 限制性股票解禁是需要繳納個稅嗎
國家稅務總局發布《關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]461號，下稱461號文件)，對股權激勵所得項目和計稅方法、限制性股票應納稅所得額、股權激勵所得應納稅額的計算等問題進行了明確。其中首次明確了限制性股票個人所得稅計征方法，尤其引人矚目。
1、限制性股票
是指上市公司按照股權激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數量本公司的股票。此前，財政部、國家稅務總局《關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)和國家稅務總局《關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》(國稅函[2006]902號)等文件已規定，對個人取得的限制性股票所得應按有關規定計算徵收個人所得稅。但由於具體計征方法遲遲未予明確，實際執行中出現了納稅義務發生時間難以確定、應納稅所得額計算方式不明確等問題，461號文件對此予以了明確。
2、限制性股票解禁日期為納稅義務發生時間
461號文件規定，限制性股票個人所得稅納稅義務發生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。
只有在解禁期內，員工符合股權激勵計劃的解禁條件，公司對員工符合條件的限制性股票實際解禁時，員工才實際取得了有確定價值的財產，才可以在二級市場上自由出售取得所得，員工此時才負有納稅義務。此外，由於企業授予員工的限制性股票通常不是一次解禁的，需要按時間和條件分批解禁，因此，納稅義務以每解禁批次為單位。
應納稅所得額依據股票登記日和解禁日的市價確定
461號文件規定，原則上應在限制性股票所有權歸屬於被激勵對象時確認其限制性股票所得的應納稅所得額。即上市公司應以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結算公司(境外為證券登記託管機構)進行股票登記日期的股票市價和本批次解禁股票當日市價的平均價格，乘以本批次解禁股票份數，減去被激勵對象本批次解禁股份數所對應的為獲取限制性股票實際支付資金數額，其差額為應納稅所得額。具體計算公式為：
應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數)
在應納稅所得額確定後，具體計算應納稅額時，限制性股票所得可按員工取得限制性股票在境內工作期間月份數(最長為12個月)進行分解，確定適用的稅率。經過分解，限制性股票所得繳納的個稅會大大降低。