轉讓股票交易性金融資產

① 交易性金融資產的出售轉讓分錄是什麼意思

② 交易性金融資產的出售轉讓分錄一點都不理解，誰能幫我解釋下嗎請把企業賺和虧的分錄分別寫出來，謝謝啦

出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。

例題:（1）甲公司2008年5月10日從證券交易所購入乙公司發行的股票10萬股准備短期持有，以銀行存款支付投資款458 000元，其中含有3000元相關交易費用。編制會計分錄
借：交易性金融資產——成本 455 000
投資收益 3 000
貸：銀行存款 458 000

（2）2008年9月10日，乙公司宣告發放現金股利4000元。
借：應收股利 4 000
貸：投資收益 4 000

（3） 2008年9月15日，甲公司收到現金股利
借：銀行存款 4 000
貸：應收股利 4 000

（4）2008年12月31日該股票的市價為5元/股
借：交易性金融資產——公允價值變動 45 000
貸：公允價值變動損益 45 000

（5）2009年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520 000元。甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益=520 000-500 000=20 000。
按售價(公允價值)與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款 520 000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
——公允價值變動 45000
投資收益 20000
按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：公允價值變動損益 45000
貸：投資收益 45000

由於資產負債表日對交易性金融資產的後續計量是通過「交易性金融資產——公允價值變動」和「公允價值變動損益」2個科目核算的，這2個科目以相同的金額一借一貸，因此，在處置交易性金融資產時,上述分錄可以簡化為
借：銀行存款 520 000
公允價值變動損益 45000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
——公允價值變動 45000
投資收益 65000

接上例（3）
（4）2008年12月31日該股票的市價為4.2元/股
借：公允價值變動損益 35 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 35 000

（5）2009年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項400 000元。
借：銀行存款 400 000
交易性金融資產——公允價值變動 35 000
投資收益 20000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
借：投資收益 35 000
貸：公允價值變動損益 35 000
或者
借：銀行存款 400 000
交易性金融資產——公允價值變動 35 000
投資收益 55 000
貸：交易性金融資產——成本 455 000
公允價值變動損益 35 000

公允價值變動損益和投資收益
公允價值變動損益是用來進行後續計量的，所確認的是並沒有真正實現的收益或者損失；
投資收益所確認的是真正實現的收益或者損失
例如，以每股11元的價格購買1000股股票，第2天漲到12元/股,算一下(計量),賺了1000，此時,貸記公允價值變動損益1000;第3天13.2元/股，賺了1200，貸記公允價值變動損益1200。第4天14元/股，賣了,收到14000，賺了3000，貸記投資收益3000.
借：銀行存款 14000
公允價值變動損益 2200
貸：交易性金融資產——成本 11 000
——公允價值變動 2200
投資收益 3000
或者
借：銀行存款 14 000
貸：交易性金融資產——成本 11 000
——公允價值變動 2200
投資收益 800
按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：公允價值變動損益 2200
貸：投資收益 2200

③ 會計處理出售債卷和股票交易性金融資產的會計分錄有何區別

交易性金融資產的核算分為：
1.企業取得時：
借：交易性金融資產-成本
應收股利/利息（宣告發放的股利）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
2.收到股利時：
借：銀行存款
貸：應收利息（應收股利）
3.資產負債表日：
1）公允價值高於賬面余額時，按差額
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2）公允價值低於賬面余額時，按差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
4.出售交易性金融資產
1）結轉成本
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
投資收益（損失為紅字）
2）結轉公允價值變動
借：公允價值變動損益（或紅字）
貸：交易性金融資產-公允價值變動（或紅字）

股票和債券都屬於交易性金融資產，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個科目而已。那就是股票的利息計入「應收股利」；債券的利息計入「應收利息」。

④ 出售可供交易性金融資產的增值稅怎麼算

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。

(4)轉讓股票交易性金融資產擴展閱讀：

處理交易性金融資產的注意事項

1、企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

2、在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

3、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

⑤ 如何出售交易性金融資產賬務處理

新會計准則規定，滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售。2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。3.屬於衍生工具。主要指期權和期貨。但被指定為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。 由上述交易性金融資產的三個條件可以看出，如果一項金融資產被劃作交易性金融資產必須滿足以下條件： 1.企業取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售，獲取差價，而且企業初次確認時即確定其持有該項金融資產的目的是短期獲利。所以，舊准則下的僅僅是為了出售獲利而進行的短期投資，應當屬於交易性金融資產。 2.該項金融資產必須存在活躍的交易市場，在市場上有報價，從而其公允價值能夠通過活躍市場取得或者說其公允價值能夠可靠計量，該項資產還可以隨時變現。 3.該項金融資產可以是股票、債券、基金單位，也可以是以股票或其他金融工具為標的的衍生金融工具，但其必須是以公允價值計量並將其變動計入當期損益。 二、交易性金融資產的賬務處理 （一）取得交易性金融資產 企業取得交易性金融資產，借記「交易性金融資產——成本」科目，金額為其公允價值，同時將發生的交易費用借記到「投資收益」科目下；按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目。與舊准則不同，新准則下，已宣告發放的債券利息或現金股利，直接加總入初始確認金額即公允價值，不再單獨列為應收項目。例如： （二）持有交易性金融資產期間 （三）出售交易性金融資產 交易性金融資產有活躍的市場，當企業決定抽回資金時，可隨時在證券市場上將交易性金融資產售出。售出時應按此時資產的公允價值與初始確認金額之間的差額確認投資收益，同時調整公允價值變動損益。 三、 關於「公允價值變動損益」項目 如果在期末結轉交易性金融資產持有期間由於公允價值變動形成的損益，則會增加或沖減企業利潤，因此在該項投資處置前公允價值的變化會一直影響企業利潤的增減。但事實上，投資的損益並未實現，如果在期末就將公允價值的變化確認為現實的損益，會虛增企業的未分配利潤，增加企業的稅賦負擔，這是不合理的。同時，這種處理方法也給企業人為地調整賬面利潤提供了可乘之機。 因此，「公允價值變動損益」賬戶余額應該在處置該項金融資產、在投資的損益實際實現時再予以結轉；在企業持有交易性金融資產期間，交易性金融資產公允價值變動引起的損益由「公允價值變動損益」賬戶進行自行調節，並於最終處置交易性金融資產時結轉。

⑥ 出售交易性金融資產怎麼做分錄

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
"交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。主要賬務處理如下：
1、企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。
企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
出售時的具體分錄應該為：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
貸：交易性金融資產——公允價值變動
貸：投資收益
同時：
按「交易性金融資產——公允價值變動」明細科目的余額,調整公允價值變動損益：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益

⑦ 請問第六題中轉讓60000股，編寫會計分錄時 交易性金融資產－股票(成本)怎麼算

題主您好，之了為您解答

（1）借：交易性金融資產-成本 800000

投資收益 4000

貸：其他貨幣資金-存出投資款 804000

（2）借：應收股利 20000

貸：投資收益 20000

（3）借：交易性金融資產-成本 900000

應收股利 20000

投資收益 6000

貸：其他貨幣資金-存出投資款 926000

（4）借：其他貨幣資金-存儲投資款 40000

貸：應收股利 40000

（5）借：公允價值變動損益 60000

貸：交易性金融資產-公允價值變動損益 60000

（6）是賣了60000股嗎？這里看不清楚

借：其他貨幣資金-存出投資款 1040000

借：交易性金融資產-公允價值變動 36000

投資收益 16000

貸：交易性金融資產-成本 1020000（60000/50000+50000算出賣出的比例，再乘成本和公允價值變動）

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⑧ 轉讓交易性金融資產的增值稅

交易性金融資產作為會計科目，主要核算兩種情況：交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
交易性金融資產在交易過程中屬於典型的金融商品轉讓，其增值稅會計處理按照財會（2016）22號是這樣的：
2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「投資收益」等科目。交納增值稅時，應借記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。年末，本科目如有借方余額，則借記「投資收益」等科目，貸記「應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅」科目。
【案例1】A公司2016年7月18日在股市購入某隻股票10000股，價格15.00元，手續費1000元。2016年12月31日，股票價格26元/股。2017年1月5日賣出，收到價款260000.00元（假設賣出時無手續費）。
1、2016年7月18日：
借：交易性金融資產 150000.00
投資收益 1000.00
貸：銀行存款 151000.00
2、2016年12月31日：
借：交易性金融資產 110000.00
貸：公允價值變動損益 110000.00
3、2017年1月出售（假設無其他金融商品轉讓）：
借：銀行存款 260000.00
貸：交易性金融資產 260000.00
同時，將「公允價值變動損益」轉入「投資收益」：
借：公允價值變動損益 110000.00
貸：投資收益 110000.00
計提增值稅：
借：投資收益 6226.42（110000*6%/1.06）
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

⑨ 求交易性金融資產從取得到出售的全套賬務處理

交易性金融資產從取得到出售的賬務處理如下：

1、企業取得交易性金融資產

借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利 息或已宣告但尚未發放的現金股利）

投資收益（發生的交易費用）

應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

2、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利 息

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

3、收到現金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應收股利

應收利息

4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於賬面余額的差額

借：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）

貸：公允價值變動損益

公允價值低於其賬面余額的差額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）

5. 出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額

借：銀行存款（實際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低於其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產—成本

交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高於賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時，按原記入「公允價值變動」科目的金額

借：公允價值變動損益（公允價值高於賬面余額的差額）

貸：投資收益

或借：投資收益

貸：公允價值變動損益（公允價值低於賬面余額的差額）

(9)轉讓股票交易性金融資產擴展閱讀：

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

⑩ 這句話如何區分股票是交易性金融資產還是可供出售金融資產

1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間；
2、持有時間不一樣，可供出售金融資產要長一些，一般在1年以上，而交易性金融資產屬於短期，在一年以內；
3、初始投資時的費用確認不一樣，可供出售金融資產要資本化，計入投資成本，而交易性金融資產計入當期損益（投資收益）；
4、持有期間計量不一樣，可供出售金融資產公允價值變動計入其他權益變動，而交易性金融資產計入當期損益（投資收益）；